Da li paušalac mora da ima fiskalnu kasu
Paušalci najčešće misle da ih fiskalizacija ne dodiruje ili da ih dodiruje samo ako naplaćuju gotovinom. Zakon gleda nešto treće: ko je kupac i gde se promet dešava.
- Obavezu pravi promet fizičkim licima, a ne to što si paušalac
- Uplata na tekući račun ne oslobađa od fiskalnog računa
- Rad isključivo sa firmama van maloprodajnog objekta nije promet na malo
- Bezbednosni element i ESIR aplikacija Poreske uprave su besplatni
Kad preduzetnik otvori paušalnu radnju, ovo je pitanje koje se javi među prvima. Odgovor je kratak, ali obično nije onakav kakav ljudi očekuju: to što si paušalac nema nikakve veze sa tim da li ti treba fiskalna kasa. Obavezu pravi kupac, ne tvoj način oporezivanja.
Kratak odgovor
Zakon o fiskalizaciji nigde ne pominje paušalce kao posebnu grupu. On govori o prometu na malo. Ako imaš promet na malo, obveznik si fiskalizacije, bez obzira na to da li plaćaš paušalni porez, vodiš knjige ili si u PDV sistemu. Ako ga nemaš, nisi obveznik i fiskalni uređaj ti ne treba.
U praksi to izgleda ovako:
- Prodaješ robu ili pružaš usluge fizičkim licima: treba ti elektronski fiskalni uređaj.
- Radiš isključivo sa firmama i preduzetnicima, van maloprodajnog objekta: ne treba ti, izdaješ fakture.
- Tvoja delatnost je na spisku izuzetih u uredbi Vlade: ne treba ti, čak ni kad naplaćuješ od fizičkih lica.
Zakon gleda kupca, ne tvoj poreski status
Član 3 Zakona o fiskalizaciji kaže da je predmet fiskalizacije promet dobara i usluga na malo i primljeni avans za promet na malo. Prometom na malo se smatra:
svaki izvršen promet dobara i pružanje usluga fizičkim licima, kao i svaki promet dobara i usluga u maloprodajnim objektima, nezavisno od toga da li je korisnik fizičko lice, pravno lice ili preduzetnik, uključujući i promet izvršen putem samonaplatnih uređaja, odnosno automata
Isti član kaže i šta nije promet na malo: promet izvršen izvan maloprodajnog objekta kada je korisnik isporučenih dobara ili pruženih usluga pravno lice, odnosno preduzetnik. Te dve rečenice odlučuju sve. Ako ti treba šira slika, ceo postupak i delove uređaja prošli smo u glavnom vodiču o fiskalizaciji.
Način plaćanja ne menja ništa
Najskuplja zabluda kod paušalaca je uverenje da uplata na tekući račun znači da fiskalni račun ne treba. Ne znači. Zakon traži da evidentiraš svaki pojedinačno ostvareni promet na malo nezavisno od načina plaćanja, pa izričito nabraja gotovinu, instant transfer odobrenja, ček, platnu karticu i druge bezgotovinske načine.
Znači, ako ti fizičko lice uplati na poslovni račun po predračunu, to je i dalje promet na malo i ide fiskalni račun. Isto važi za plaćanje karticom na sajtu i za uplate preko platnih aplikacija. Ono što se menja je samo rok i vrsta računa, ne i sama obaveza.
Kada paušalac stvarno nema obavezu
Radiš samo sa firmama
Programer, knjigovođa, konsultant, prevodilac ili dizajner koji fakturiše isključivo pravnim licima i preduzetnicima, a nema maloprodajni objekat, nije obveznik fiskalizacije. Njemu je dovoljna faktura, a prema domaćim firmama i e-faktura preko SEF-a. Ovo je i zvaničan stav: poreski obveznici koji ne vrše promet na malo ne smatraju se obveznicima fiskalizacije i nemaju obavezu da nabave fiskalni uređaj.
Ovo pravilo pada u trenutku kad naplatiš nešto prvom fizičkom licu. Nije bitno da li se to dešava jednom mesečno ili jednom godišnje.
Delatnost ti je izuzeta uredbom
Vlada je posebnom uredbom odredila delatnosti kod čijeg obavljanja ne postoji obaveza evidentiranja prometa na malo preko elektronskog fiskalnog uređaja. Na spisku su, između ostalog, taksi prevoz, gradski i prigradski prevoz putnika, poštanske usluge javnog servisa, telekomunikacije, finansijske usluge i osiguranje, pravni poslovi, deo obrazovanja, zdravstvena i socijalna zaštita i verske organizacije.
Kod dela šifara oslobođenje važi samo pod uslovom, na primer zdravstvene usluge samo u delu koji se finansira iz obaveznog zdravstvenog osiguranja. Uredba se menjala više puta, pa uvek proveri aktuelnu verziju. Kratak pregled imaš i u odgovoru koje delatnosti su izuzete od fiskalizacije.
Primeri iz prakse
| Situacija | Treba fiskalni račun | Zašto |
|---|---|---|
| Programer koji fakturiše samo domaćim i stranim firmama | Ne | Nema prometa fizičkim licima, a radi van maloprodajnog objekta |
| Frizer, kozmetičar ili majstor u svom lokalu | Da | Promet u maloprodajnom objektu, bez obzira ko je kupac |
| Majstor koji radi po kućama | Da | Usluga se pruža fizičkom licu |
| Online kurs ili e-knjiga koju kupuju fizička lica | Da | Promet na malo, plaćanje karticom ili uplatom na račun ne menja stvar |
| Prodaja preko sajta uz pouzeće | Da | Daljinska trgovina je promet na malo |
| Knjigovođa koji vodi knjige firmama i fizičkim licima | Da, za fizička lica | Deo prometa jeste promet na malo |
| Taksi prevoz | Ne | Šifra 49.32 je na spisku izuzetih delatnosti |
| Advokatska kancelarija | Ne | Pravni poslovi, šifra 69.10, izuzeti su uredbom |
Šta ako samo povremeno naplatiš od fizičkog lica
Zakon ne poznaje prag ispod koga se fiskalizacija ne primenjuje. Nema ni iznosa ni broja računa posle koga obaveza počinje. Ako očekuješ da će ti se promet fizičkim licima ponavljati, makar i retko, uređaj ti treba pre prve takve naplate. Prijava poslovnog prostora i izdavanje bezbednosnog elementa se ne završavaju istog dana, pa to nije nešto što možeš da rešiš na dan kad ti kupac stoji pred vratima.
Ako je situacija stvarno jednokratna i netipična za tvoju delatnost, najčistije je da pitaš Poresku upravu preko kontakt centra na 0700 700 007 ili da postaviš pitanje u pisanoj formi, pa da odgovor imaš crno na belo.
Ako ti uređaj ipak treba, ne mora da košta
Poreska uprava izdaje bezbednosni element bez naknade i daje besplatnu aplikaciju ESIR Poreska uprava RS za Android telefone. Uz telefon koji već imaš i internet vezu, početni trošak može biti nula dinara. Instalaciju i podešavanje prošli smo korak po korak u vodiču za besplatnu ESIR aplikaciju Poreske uprave.
Ako si paušalac i nisi u sistemu PDV-a, na fiskalnom računu koristiš poresku oznaku А, koja nosi stopu 0 odsto. To nije oslobođenje od poreza nego oznaka da nisi obveznik PDV-a.
Šta rizikuješ ako ne izdaješ fiskalne račune
Za neevidentiran promet preko elektronskog fiskalnog uređaja zakon predviđa novčanu kaznu od 50.000 do 500.000 dinara za preduzetnika i od 300.000 do 2.000.000 dinara za pravno lice, uz posebnu kaznu za odgovorno lice u pravnom licu.
Pored novčane kazne, poreski inspektor može da izrekne i meru zabrane obavljanja delatnosti u prostoru u kome je nepravilnost utvrđena. Mera se stepenuje prema tome koji put je nepravilnost utvrđena u periodu od 24 meseca, od 15 dana za prvi put pa naviše.
Fakture i KPO idu pored kase, ne umesto nje
Fiskalni račun ne zamenjuje tvoju evidenciju. KPO knjigu i dalje vodiš, fakture firmama i dalje izdaješ. ePreduzetnik aplikacija pokriva taj deo posla: fakture, KPO knjigu, praćenje limita od 6.000.000 dinara i poreske rokove. Ona nije fiskalna kasa i ne izdaje fiskalne račune, pa dve stvari rade jedna pored druge: fiskalni računi u ESIR-u, sve ostalo u aplikaciji.
Izvori
- Zakon o fiskalizaciji, članovi 3, 4 i 5 i kaznene odredbe
- Ministarstvo finansija: prečišćen tekst Zakona o fiskalizaciji
- Uredba o određivanju delatnosti kod čijeg obavljanja ne postoji obaveza evidentiranja prometa na malo preko elektronskog fiskalnog uređaja
- Poreska uprava: odgovori na najčešća pitanja o eFiskalizaciji
- Poreska uprava: korisnička uputstva za eFiskalizaciju
Često postavljana pitanja
Da li paušalac mora da ima fiskalnu kasu?
Zavisi od toga kome prodaje, a ne od toga kako se oporezuje. Paušalac koji pruža usluge ili prodaje robu fizičkim licima jeste obveznik fiskalizacije. Paušalac koji radi isključivo sa firmama i preduzetnicima van maloprodajnog objekta nije, njemu je dovoljna faktura.
Da li moram da izdam fiskalni račun ako mi fizičko lice uplati na poslovni račun?
Da. Zakon traži da se svaki promet na malo evidentira nezavisno od načina plaćanja, pa nabraja gotovinu, instant transfer odobrenja, ček, platnu karticu i druge bezgotovinske načine. Uplata na račun od fizičkog lica je i dalje promet na malo.
Radim samo sa firmama, treba li mi fiskalna kasa?
Ne, dok god nemaš maloprodajni objekat i dok ne naplaćuješ od fizičkih lica. Promet izvršen izvan maloprodajnog objekta pravnom licu ili preduzetniku se po članu 3 Zakona o fiskalizaciji ne smatra prometom na malo. U tom slučaju izdaješ fakturu, a domaćim firmama e-fakturu preko SEF-a.
Postoji li iznos ispod koga fiskalni račun ne mora da se izda?
Ne postoji. Zakon o fiskalizaciji ne poznaje prag u dinarima ni minimalan broj računa. Obaveza se vezuje za vrstu prometa, ne za njegovu veličinu.
Koje delatnosti su oslobođene obaveze fiskalizacije?
Spisak je u Uredbi Vlade i na njemu su, između ostalog, taksi prevoz, gradski i prigradski prevoz putnika, poštanske usluge javnog servisa, telekomunikacije, finansijske usluge i osiguranje, pravni poslovi, deo obrazovanja, zdravstvena i socijalna zaštita i verske organizacije. Kod dela šifara oslobođenje važi samo pod uslovom, pa proveri aktuelan tekst uredbe.
Koliko košta fiskalni uređaj paušalcu?
Može i nula dinara. Poreska uprava izdaje bezbednosni element bez naknade i daje besplatnu aplikaciju ESIR Poreska uprava RS za Android. Uz telefon koji već imaš i internet to je dovoljno za izdavanje fiskalnih računa. Kase, štampači i komercijalne ESIR pretplate su stvar izbora.
Koju poresku oznaku koristi paušalac koji nije u PDV sistemu?
Oznaku А, koja nosi poresku stopu 0 odsto i znači da lice nije obveznik PDV-a. To nije isto što i oslobođen promet.
Da li ePreduzetnik aplikacija izdaje fiskalne račune?
Ne. ePreduzetnik aplikacija izdaje fakture i vodi KPO knjigu, limite i poreske rokove, ali nije fiskalna kasa. Za naplatu fizičkim licima ti treba ESIR, a aplikacija radi pored njega.
