Refundacija fiskalnog računa: povraćaj, zamena i ispravka greške

Kratak odgovor

Refundacija je tip transakcije na fiskalnom računu kojim se ranije evidentiran promet vraća unazad. Koristi se kada kupcu vraćaš novac, kada menjaš robu i kada poništavaš račun koji si pogrešno izdao.

• Refundacija se ne radi „u glavi“ ni u svesci. Izdaje se nov fiskalni račun, vrste promet ili avans, sa tipom transakcije refundacija.
• Na njemu je obavezan poziv na jedinstveni redni broj originalnog računa. Bez broja originala nema ispravne refundacije.
• Kod povraćaja novca kupcu Poreska uprava traži i identifikaciju kupca, a kod isplate gotovine i kopiju refundacije koju kupac potpiše.
• Kada poništavaš svoju grešku, u polje identifikacije kupca ide tvoj PIB, pa se odmah izdaje nov, ispravan račun.

Kada se radi refundacija

U praksi postoje tri situacije, i vredi ih razdvojiti jer se ne rade isto.

1. Kupac vraća robu ili traži novac nazad

Najčešći slučaj. Kupac je platio, pa je odustao, roba ima nedostatak ili je reklamacija usvojena. Ti mu vraćaš ceo iznos ili deo iznosa, a taj povraćaj mora da prođe kroz fiskalni uređaj.

2. Zamena robe

Ovo se najviše previđa. Član 3 Pravilnika o vrstama fiskalnih računa u refundaciju izričito svrstava i vraćanje i zamenu dobara isporučenih kupcu. Dakle, i kada kupac ne traži novac nego drugu veličinu ili drugi artikal, ide refundacija originalnog računa pa nov račun za novu robu.

3. Poništavanje računa koji si pogrešno izdao

Pogrešna količina, pogrešna cena, pogrešan artikal, pogrešna poreska oznaka. Fiskalni račun se posle izdavanja ne briše i ne menja. Jedini put je da ga refundiraš u celini, pa izdaš nov i ispravan.

Šta refundacija znači po pravilniku

Tipova transakcije ima tačno dva: prodaja i refundacija, odnosno poništavanje računa. Pod refundacijom član 3 podrazumeva povraćaj uplate ili dela uplate za promet na malo, povraćaj celog ili dela avansa za budući promet, kao i vraćanje i zamenu dobara isporučenih kupcu. Poništavanje računa je, u istom članu, ispravljanje greške nakon izdavanja fiskalnog računa.

Pošto se tip transakcije bira nezavisno od vrste računa, refundacija može da stoji i uz račun za promet i uz račun za avans. Više o tome kako se ta dva polja kombinuju ima u tekstu o vrstama fiskalnih računa.

Referentni broj je obavezan

Član 11 Pravilnika traži da se na računu refundacije navede poziv na jedinstveni redni broj fiskalnog računa na koji se refundacija odnosi. Taj broj je referenca koja povezuje povraćaj sa prvobitnom prodajom, pa Poreska uprava u svom sistemu vidi par, a ne dva nepovezana događaja.

Iz toga sledi jednostavno pravilo za svakodnevni rad: dok traje rok za reklamaciju, mora da postoji način da dođeš do broja originalnog računa. Ako radiš preko ESIR aplikacije, žurnal ti to rešava sam. Ako ne, traži od kupca račun ili njegovu sliku.

Jedinstveni redni broj je po članu 8 Pravilnika jedinstven za svaki račun koji si izdao, bez obzira na vrstu računa i tip transakcije. Zato se i račun refundacije sam dalje može referencirati, na primer ako posle njega izdaješ nov ispravan račun.

Identifikacija kupca i dokaz da je novac vraćen

Ovde se najviše greši, jer pravilnik ne kaže sve. Sam pravilnik kod refundacije traži samo poziv na broj originalnog računa. Ali Poreska uprava je u odgovorima na najčešća pitanja o eFiskalizaciji bila izričitija kada je u pitanju povraćaj novca kupcu.

Po tim odgovorima, kod vraćanja robe obveznik izdaje račun Promet Refundacija koji sadrži identifikaciju kupca, dakle broj lične karte ili drugog dokumenta, referencu na originalni račun Promet Prodaja i sve stavke iz tog računa. Posle toga se izdaje Kopija Refundacija, koju kupac potpisuje i koja ostaje kod tebe kao dokaz da je novac stvarno vraćen.

Logika je jasna kada se pogleda šta se dokazuje. Gotovina koja izlazi iz kase nema drugi trag. Ako novac vraćaš na platnu karticu ili na tekući račun kupca, trag već postoji u izvodu banke, pa je potpisana kopija manje bitna, ali referenca na originalni račun ostaje obavezna u svakom slučaju.

Praktičan minimum koji vredi držati uz svaku refundaciju:

• račun refundacije sa referencom na originalni račun,
• podatak o kupcu kada se novac vraća u gotovini,
• potpisana kopija refundacije, odnosno izvod ako je povraćaj išao bezgotovinski,
• original ili kopija računa koji kupac vraća, uz zapisnik o reklamaciji ako je reklamacija bila formalna.

Cela i delimična refundacija

Refundacija ne mora da obuhvati ceo račun. Ako je kupac kupio tri artikla, a vraća jedan, refundiraš samo taj jedan. Ako vraća jedan komad od pet, smanjuješ količinu.

Bitno je da iznos refundacije nikada ne pređe iznos originalnog računa i da se stavke slažu sa onim što je prodato. Delimična refundacija se i dalje poziva na isti jedinstveni redni broj, samo sa manjim iznosom.

Kod avansa važi isto. Ako kupac odustane, refundira se ceo avans. Ako odustane od dela porudžbine, refundira se deo, a ostatak se kasnije zatvara konačnim računom.

Kako se poništava pogrešno izdat račun

Ovo je poseban postupak i ne meša se sa povraćajem novca kupcu, jer novac zapravo nigde ne ide.

1. Izdaješ račun refundacije koji se poziva na broj pogrešnog računa i sadrži sve iste stavke, količine i cene kao pogrešan račun.
2. U polje identifikacije kupca upisuješ svoj PIB, jer se refundacija ne odnosi na kupca nego na ispravku tvoje greške.
3. Odmah izdaješ nov, ispravan račun i njega daješ kupcu.

Ako je kupac bila firma, Poreska uprava traži i dokaz da si je obavestio o poništavanju računa, jer od toga zavisi pravo na umanjenje obaveze po osnovu PDV-a. Za paušalca van sistema PDV-a to nije tema, ali je dobro znati zašto se dokaz traži. Koja oznaka ide uz cenu objasnili smo u tekstu o poreskim oznakama na fiskalnom računu.

Još jedna napomena iz prakse: pogrešno unet podatak o kupcu na računu ispravlja se odmah, neposredno po izdavanju računa. Nije zamišljeno da se računi ispravljaju nedeljama unazad, pa greške na papiru treba hvatati dok je kupac još tu.

Refundacija u besplatnoj ESIR aplikaciji Poreske uprave

U aplikaciji ESIR Poreska uprava RS refundacija je rešena tako da ne moraš ručno da kucaš referentni broj.

1. Otvoriš Žurnal i nađeš račun koji refundiraš.
2. Klikneš na ikonu za refundaciju ispod tog računa. Aplikacija sama postavi vrstu računa na promet i tip transakcije na refundaciju.
3. Referentni broj, dakle PFR broj originalnog računa, aplikacija sama upiše u obavezno polje.
4. Ako je original imao identifikaciju kupca, ona se prenosi na refundaciju.
5. Za delimičnu refundaciju smanjiš količine ili ukloniš stavke koje se ne vraćaju.
6. Izabereš Potpiši račun i uneseš PIN ili PAK, pa štampaš ili podeliš račun kupcu.

Ceo postupak instalacije i podešavanja aplikacije razložen je u vodiču za besplatnu ESIR aplikaciju Poreske uprave. Drugi ESIR-i rade isto po logici, samo se dugmad drugačije zovu.

Refundacija i reklamacija nisu ista stvar

Refundacija je poreski postupak i uređuju je propisi o fiskalizaciji. Reklamacija je odnos sa kupcem i uređuje je Zakon o zaštiti potrošača. Dešavaju se često zajedno, ali imaju različite rokove i različite dokumente.

Pitanje	Refundacija	Reklamacija
Propis	Zakon o fiskalizaciji i Pravilnik o vrstama fiskalnih računa	Zakon o zaštiti potrošača
Dokument	Fiskalni račun tipa refundacija	Potvrda o prijemu reklamacije i pisani odgovor
Rok	Evidentira se kada se novac vrati ili roba zameni	Odgovor u roku od 8 dana od prijema reklamacije
Rok za rešavanje	Nema posebnog roka, prati sam povraćaj	Najviše 15 dana, odnosno 30 dana za tehničku robu i nameštaj
Dokaz kupca	Broj originalnog fiskalnog računa	Račun na uvid ili drugi dokaz o kupovini, kopija računa, slip

Praktično: kupac ne mora da ima baš papirni fiskalni račun da bi reklamirao, jer zakon priznaje i drugi dokaz o kupovini. Ali tebi za refundaciju i dalje treba broj originalnog računa, pa je prvi korak kod svake reklamacije da ga pronađeš u žurnalu.

Najčešće greške

Greška	Zašto je problem
Novac vraćen iz kase, bez računa refundacije	Promet ostaje evidentiran kao da se dogodio, pa se evidencija i stanje kase razilaze
Refundacija bez poziva na broj originalnog računa	Član 11 Pravilnika taj poziv traži i bez njega račun nije ispravan
Zamena artikla bez refundacije	Vraćanje i zamena dobara su po članu 3 tip transakcije refundacija
Ispravka greške novim računom, bez poništavanja starog	Isti promet tada ulazi u evidenciju dvaput
Poništavanje sa PIB-om kupca umesto svojim	Kod ispravke sopstvene greške u identifikaciju kupca ide tvoj PIB
Gotovina vraćena bez potpisane kopije refundacije	Nema dokaza da je novac stvarno napustio kasu i otišao kupcu
Iznos refundacije veći od originalnog računa	Refundira se najviše ono što je prodato, u celini ili delimično

Neizdat ili neispravan fiskalni račun nije sitnica, pa vredi pročitati i šta piše o kaznama za fiskalizaciju.

Gde je tu ePreduzetnik aplikacija

Da ne bude zabune. ePreduzetnik aplikacija nije fiskalna kasa i ne izdaje fiskalne račune, pa u njoj nema refundacije fiskalnog računa. Ona vodi fakture, troškove i KPO knjigu, dok fiskalni računi i refundacije idu kroz ESIR. Dva sistema rade jedno pored drugog.

Izvori

• Pravilnik o vrstama fiskalnih računa, tipovima transakcija, načinima plaćanja, pozivanju na broj drugog dokumenta i pojedinostima ostalih elemenata fiskalnog računa, članovi 3, 8 i 11, Službeni glasnik RS broj 31/2021, 99/2021, 10/2022, 49/2022, 50/2022 i 57/2022: paragraf.rs, nezvanično prečišćen tekst na mfin.gov.rs
• Zakon o fiskalizaciji, članovi 4, 5 i 8, Službeni glasnik RS broj 153/2020, 96/2021, 138/2022 i 80/2026: paragraf.rs
• Poreska uprava, odgovori na najčešća pitanja o eFiskalizaciji (povraćaj novca kupcu i poništavanje pogrešno izdatog računa): purs.gov.rs, preneto i na paragraf.rs
• Poreska uprava, uputstvo za aplikaciju ESIR Poreska uprava RS: purs.gov.rs
• Zakon o zaštiti potrošača, član 55 i rokovi za rešavanje reklamacije, Službeni glasnik RS broj 88/2021: paragraf.rs

Ako ti se pojavi slučaj koji ne liči ni na jedan od gornjih, pitanje se postavlja Poreskoj upravi preko kontakt centra na 0700 700 007 ili preko poreskog sandučeta na portalu ePorezi. Ovaj tekst je informativan i ne zamenjuje mišljenje Poreske uprave ni savet knjigovođe.