Avansni račun u fiskalizaciji: izdavanje i zatvaranje

Kratak odgovor

Račun za avans je fiskalni račun koji izdaješ kada od kupca primiš novac pre nego što si isporučio robu ili izvršio uslugu. Nije opcija i nije stvar dogovora sa kupcem, nego obaveza koja nastaje samim prijemom novca.

• Avans se evidentira kroz fiskalni uređaj kao vrsta računa avans, sa tipom transakcije prodaja.
• Kod gotovine, kartice i instant plaćanja račun se izdaje u trenutku naplate. Kod uplate nalogom za prenos najkasnije narednog radnog dana od dana prijema uplate.
• Kada robu stvarno isporučiš, izdaješ konačni račun za promet koji se poziva na jedinstveni redni broj avansnog računa.
• Ako je sve plaćeno i isporučeno istog dana, avansni račun ti ne treba. Izdaješ samo jedan račun za promet.

Šta je račun za avans

Član 2 Pravilnika o vrstama fiskalnih računa kaže sasvim kratko: račun za avans je fiskalni račun koji se izdaje radi evidentiranja primljenog avansa za budući promet na malo. To je jedna od samo dve vrste fiskalnog računa, druga je račun za promet.

Zašto uopšte postoji? Zato što je predmet fiskalizacije po članu 3 Zakona o fiskalizaciji i sam primljeni avans, ne samo isporuka. Novac je ušao, država to hoće da vidi odmah, a ne za mesec dana kada roba stigne.

Pazi na jednu razliku koja se stalno meša. Tip transakcije na avansnom računu je prodaja, jer novac ulazi. Refundacija na avansnom računu znači da avans vraćaš kupcu, što je sasvim drugi slučaj. Kako se ta dva polja kombinuju objasnili smo u tekstu o vrstama fiskalnih računa.

Kada se izdaje račun za avans

Rok zavisi od načina na koji je novac stigao.

Kako je kupac platio	Kada izdaješ avansni račun
Gotovina	Odmah, u trenutku naplate
Platna kartica	Odmah, u trenutku naplate
Instant plaćanje	Odmah, u trenutku naplate
Nalog za prenos, uplata na tekući račun	Najkasnije narednog radnog dana od dana prijema uplate

Rok od narednog radnog dana propisuje član 11 Pravilnika i vezan je za dan kada je novac stvarno legao na tvoj račun, ne za dan kada si video izvod. Zato se izvod prati svakodnevno, a ne jednom nedeljno.

Poreska uprava je u odgovorima na najčešća pitanja dodala i praktičnu napomenu: kada je uplata bila ranijeg datuma, na avansnom računu se unosi datum stvarne uplate, pa se vidi da račun kasni jedan dan zato što je tako propisano, a ne zato što si ga zaboravio.

Kada avansni račun ne treba

Ako kupac plati i istog dana preuzme robu ili dobije uslugu, izdaješ samo jedan račun za promet. Nema smisla praviti avans pa ga odmah zatvarati.

Isto važi i kada fizičko lice uplati ceo iznos po predračunu. Poreska uprava je izričita: ako je uplaćena cela suma iz predračuna, u momentu prometa može se izdati konačni račun promet prodaja. Predračun, da podsetimo, nije fiskalni račun i nosi natpis da to nije fiskalni račun.

Kada se izdaje više avansnih računa

Ako kupac plaća u više navrata, za svaku pojedinačnu uplatu izdaješ poseban račun za avans. Tri uplate znače tri avansna računa, pa tek onda konačni račun.

Poreska uprava naglašava i da se poreska obaveza ne može deliti na rate. Ako kupac uzima televizor na pet rata, a robu odnosi odmah, to nije avans nego promet i izdaje se jedan račun na pun iznos u trenutku isporuke.

Šta stoji na avansnom računu

Avansni račun sadrži iste obavezne podatke kao i svaki drugi fiskalni račun po članu 5 Zakona o fiskalizaciji: vrstu računa, tip transakcije, jedinstveni redni broj, datum i vreme, podatke o obvezniku, stavke, poreske oznake i iznose, QR kod i ostalo.

Dve stvari su specifične za avans:

• Iznos je samo ono što je primljeno. Ako je ugovor na 100.000 dinara, a kupac je uplatio 30.000, avansni račun glasi na 30.000 dinara.
• Stavke se svode srazmerno. Poreska uprava u primeru iz hotelijerstva pokazuje avansni račun koji sadrži iste stavke kao predračun, samo umanjene za deo koji nije plaćen. Ako nije moguće raspodeliti po stavkama, u praksi se koristi jedna stavka sa opisom avansa.

Poreska oznaka se bira po istom pravilu kao i na svakom drugom računu. Paušalac koji nije u sistemu PDV-a koristi oznaku А sa stopom 0 odsto, obveznik PDV-a oznaku Ђ ili Е zavisno od stope. Sve o oznakama ima u tekstu o poreskim oznakama na fiskalnom računu.

Kako se avans zatvara

Ovo je deo gde se najviše greši, jer se ne radi samo jedan potez.

Kada isporučiš robu ili izvršiš uslugu, izdaješ konačni račun za promet. Član 11 Pravilnika traži da taj račun sadrži poziv na jedinstveni redni broj jednog ili više računa za avans koji su prethodno izdati za taj posao. Tako se u sistemu Poreske uprave vidi da ranije evidentiran avans i konačni promet pripadaju istom poslu, a ne da je ista roba prodata dvaput.

Redosled dokumenata u praksi izgleda ovako:

1. Avans prodaja za svaku primljenu uplatu, u trenutku naplate ili narednog radnog dana.
2. Avans refundacija kojim se zatvaraju svi ranije izdati avansni računi. U njega ide referentni broj poslednjeg avansnog računa i ukupan iznos svih avansa.
3. Promet prodaja, konačni račun na pun iznos, sa pozivom na broj avansnog računa i sa prikazanim već plaćenim delom.

Zvuči komplikovano, ali u većini ESIR rešenja ova tri koraka su spakovana u jedno dugme. Bira se opcija za zatvaranje avansa, označe se avansni računi koji se zatvaraju, i program sam napravi refundaciju i konačni račun. Ručno zatvaranje se koristi samo kada je avans izdat u drugom programu ili kod delimično refundiranih računa.

Ako kupac odustane pre isporuke, ne ide konačni račun nego samo povraćaj avansa, o čemu smo pisali u tekstu o refundaciji fiskalnog računa.

Avans i PDV

Za obveznike PDV-a avans nije samo evidencija, nego trenutak kada nastaje poreska obaveza. Član 16 Zakona o porezu na dodatu vrednost kaže da poreska obaveza nastaje danom kada se najranije izvrši jedna od radnji, a jedna od njih je naplata ako je naknada ili deo naknade naplaćen u novcu pre prometa. Dakle, PDV na avans se obračunava i prijavljuje u periodu u kom je novac primljen, ne u periodu isporuke.

Postoji i zamka koju knjigovođe često pominju. Pravilo iz propisa o PDV-u po kom kod avansa od fizičkog lica nema obaveze izdavanja računa ne oslobađa te obaveze po Zakonu o fiskalizaciji. Fiskalni avansni račun se izdaje bez obzira na to.

Paušalac van sistema PDV-a nema šta da obračuna, koristi oznaku А i stopu 0 odsto, ali obaveza da izda avansni račun ostaje ista. Da li si uopšte u obavezi da fiskalizuješ, proverava se u tekstu o paušalcu i fiskalnoj kasi.

Avans u besplatnoj ESIR aplikaciji Poreske uprave

Ovo je važno da znaš pre nego što izabereš uređaj. Uputstvo Poreske uprave za aplikaciju ESIR Poreska uprava RS nudi četiri vrste računa: promet, predračun, kopiju i obuku. Avans se u uputstvu ne pominje kao opcija.

Praktična posledica: ako u svom poslu redovno naplaćuješ avanse, pre odluke proveri u samoj aplikaciji da li avansni račun postoji u verziji koju koristiš, ili računaj na ESIR koji ga sigurno podržava. Kako se aplikacija instalira i podešava razloženo je u vodiču za besplatnu ESIR aplikaciju Poreske uprave.

Najčešće greške

Greška	Zašto je problem
Kapara primljena u gotovini, bez avansnog računa	Primljeni avans je predmet fiskalizacije po članu 3 Zakona, račun se izdaje odmah
Čekanje na isporuku pa jedan račun na kraju	Avans se evidentira kada novac uđe, ne kada roba izađe
Virmanska uplata evidentirana nedelju dana kasnije	Rok je najkasnije naredni radni dan od dana prijema uplate, član 11 Pravilnika
Konačni račun bez poziva na broj avansnog računa	Isti promet tada u sistemu izgleda kao dva odvojena prometa
Avansni račun na pun iznos ugovora	Avans glasi samo na iznos koji je stvarno primljen
Tri uplate, jedan avansni račun	Za svaku pojedinačnu uplatu izdaje se poseban račun za avans
Prodaja na rate tretirana kao avans	Ako je roba isporučena odmah, to je promet i izdaje se jedan račun na pun iznos

Neizdat ili neblagovremeno izdat fiskalni račun nije sitnica, pa vredi pročitati i šta piše o kaznama za fiskalizaciju.

Gde je tu ePreduzetnik aplikacija

Da ne bude zabune. ePreduzetnik aplikacija nije fiskalna kasa i ne izdaje fiskalne račune, pa ni avansne. U njoj vodiš fakture, avansne fakture prema firmama, troškove i KPO knjigu, dok fiskalni računi idu kroz ESIR. Dva sistema rade jedno pored drugog.

Izvori

• Pravilnik o vrstama fiskalnih računa, tipovima transakcija, načinima plaćanja, pozivanju na broj drugog dokumenta i pojedinostima ostalih elemenata fiskalnog računa, članovi 2, 3, 6 i 11, Službeni glasnik RS broj 31/2021, 99/2021, 10/2022, 49/2022, 50/2022 i 57/2022: paragraf.rs, nezvanično prečišćen tekst na mfin.gov.rs
• Zakon o fiskalizaciji, članovi 3, 4 i 5, Službeni glasnik RS broj 153/2020, 96/2021, 138/2022 i 80/2026: paragraf.rs
• Zakon o porezu na dodatu vrednost, član 16 (nastanak poreske obaveze kod naplate pre prometa): paragraf.rs
• Poreska uprava, odgovori na najčešća pitanja o eFiskalizaciji (avansni račun kod virmanske uplate, uplata celog predračuna, primer avansa u hotelijerstvu, prodaja na rate): purs.gov.rs, preneto i na paragraf.rs
• Poreska uprava, izmene tehničkog uputstva o zatvaranju avansa dokumentom avans refundacija: paragraf.rs
• Poreska uprava, uputstvo za aplikaciju ESIR Poreska uprava RS: purs.gov.rs

Ako ti se pojavi slučaj koji ne liči ni na jedan od gornjih, pitanje se postavlja Poreskoj upravi preko kontakt centra na 0700 700 007 ili preko poreskog sandučeta na portalu ePorezi. Ovaj tekst je informativan i ne zamenjuje mišljenje Poreske uprave ni savet knjigovođe.