Fiskalni račun, faktura ili e-faktura: kada šta izdaješ
Fiskalni račun, faktura i e-faktura kroz SEF nisu tri imena za istu stvar, nego tri dokumenta sa tri različita pravila. Šta izdaješ ne zavisi od načina plaćanja, nego od toga ko je kupac i gde se promet dogodio. Evo kako se to razlučuje u svakom tipičnom slučaju.
- Kupac je fizičko lice: fiskalni račun, i kada plaća uplatom na račun
- Firma kupuje u maloprodajnom objektu: fiskalni račun sa PIB-om kupca
- Promet firmi izvan maloprodajnog objekta: faktura, bez fiskalnog uređaja
- Obaveza e-fakture vezana je za obveznike PDV-a, a paušalac mora na SEF kad naplaćuje od javnog sektora
Kratak odgovor
Tri dokumenta, tri različita pravila. Koji od njih izdaješ ne zavisi od toga kako je kupac platio, nego od toga ko je kupac i gde se promet dogodio.
- Kupac je fizičko lice: fiskalni račun, nezavisno od toga da li plaća gotovinom, karticom ili uplatom na tvoj račun.
- Kupac je firma ili preduzetnik, a kupuje u tvom maloprodajnom objektu: i to je promet na malo, pa ide fiskalni račun, ali sa identifikacijom kupca (PIB).
- Kupac je firma ili preduzetnik, a promet se dogodio izvan maloprodajnog objekta: to nije promet na malo, pa ide faktura.
- E-faktura kroz SEF je samo elektronski način da ta faktura stigne. Obaveza postoji za obveznike PDV-a i javni sektor. Paušalac je u SEF-u kao dobrovoljni korisnik, a mora da se prijavi ako naplaćuje od javnog sektora.
Tri dokumenta na jednom mestu
| Dokument | Kada se izdaje | Čime se izdaje | Osnov |
|---|---|---|---|
| Fiskalni račun | Za promet na malo i za primljeni avans za promet na malo | Elektronski fiskalni uređaj (ESIR plus procesor fiskalnih računa) | Zakon o fiskalizaciji |
| Faktura (račun) | Za promet firmi i preduzetniku koji nije promet na malo | Program za fakturisanje, Word, Excel, bilo šta uredno | Zakon o PDV-u za obveznike PDV-a, a za paušalca osnov za KPO knjigu i za knjige kupca |
| E-faktura | Isti promet kao faktura, kada postoji obaveza SEF-a ili kada si dobrovoljni korisnik | Sistem elektronskih faktura, efaktura.gov.rs | Zakon o elektronskom fakturisanju |
Fiskalni račun i e-faktura su dva odvojena režima koja se ne preklapaju. Isti promet se, uz dva izuzetka o kojima niže, ne evidentira na oba mesta.
Sve počinje od jednog pitanja: da li je to promet na malo
Član 3 Zakona o fiskalizaciji definiše promet na malo u dva koraka, i taj član je ključ za ceo tekst.
Prometom na malo smatra se svaki promet dobara i pružanje usluga fizičkim licima, kao i promet dobara i pružanje usluga u maloprodajnom objektu, nezavisno od toga da li je kupac fizičko lice, pravno lice ili preduzetnik. Tu spada i promet preko samonaplatnih uređaja, dakle automata. Predmet fiskalizacije je i primljeni avans za takav promet.
Zatim dolazi granica koju mnogi propuste. Prometom na malo ne smatra se promet izvršen izvan maloprodajnog objekta, ako je kupac pravno lice odnosno obveznik poreza na prihode od samostalne delatnosti. Prevedeno: kada izađeš kod klijenta firme ili mu uslugu radiš od kuće, nema fiskalnog računa.
Treći detalj iz istog člana: maloprodajnim objektom se smatra i sedište obveznika koji promet na malo vrši preko interneta, putem daljinske trgovine. Ako prodaješ preko sajta, tvoje sedište je maloprodajni objekat.
Obaveza je u članu 4: obveznik fiskalizacije evidentira svaki pojedinačno ostvareni promet na malo, nezavisno od načina plaćanja, uključujući i primljene avanse, preko elektronskog fiskalnog uređaja. Reč „nezavisno od načina plaćanja“ je ta koja ruši najčešću zabludu.
Kupac je fizičko lice
Tu nema izbora. Ide fiskalni račun, i to i kada ti fizičko lice uplati novac na poslovni račun. Uplata na račun nije bezgotovinski izlaz iz fiskalizacije, nego samo jedan od načina plaćanja koji se upisuje u račun.
Faktura tu nije zamena. Možeš kupcu poslati i fakturu ili predračun da bi znao koliko i gde da uplati, ali to ne menja obavezu: kada promet nastane, izdaje se fiskalni račun. Predračun uopšte nije fiskalni račun i nosi natpis da to nije fiskalni račun, o čemu smo pisali u tekstu o vrstama fiskalnih računa.
Jedini pravi izlaz je uredba o izuzetim delatnostima. Ako tvoj promet spada u delatnosti bez obaveze fiskalne kase, fiskalni račun ne izdaješ, ali tada izdaješ uredan račun, jer evidenciju prihoda i dalje moraš da imaš.
Kupac je firma ili preduzetnik
Ovde postoje dve situacije i razlika je samo u tome gde se promet dogodio.
Firma kupuje u tvom maloprodajnom objektu
To je i dalje promet na malo, pa izdaješ fiskalni račun. Razlika je u jednom dodatnom podatku: kada je kupac pravno lice ili obveznik poreza na prihode od samostalne delatnosti, u fiskalni račun ide identifikacija kupca, po članu 5 Zakona o fiskalizaciji.
Identifikacija se upisuje kao šifra, dvotačka i broj. Poreska uprava je šifre objavila u dokumentu „Šifarnik jedinstvenog identifikacionog broja kupca“, a u praksi se koriste prve tri.
| Šifra | Šta je | Primer unosa |
|---|---|---|
| 10 | PIB domaćeg pravnog lica | 10:111222333 |
| 11 | JMBG fizičkog lica koje obavlja samostalnu delatnost | 11:JMBG |
| 12 | PIB i jedinstveni broj korisnika javnih sredstava | 12:111222333:54321 |
| 20 | Broj lične karte domaćeg fizičkog lica | 20:broj lične karte |
Dve praktične napomene. Prva: identifikacija kupca se ne dopisuje posle izdavanja računa, pa kupca pitaš za PIB pre nego što potpišeš račun. Ako se greška ipak napravi, ispravka ide kroz poništavanje i izdavanje novog računa. Druga: šifra 12 postoji zato što budžetski korisnici imaju i PIB i broj korisnika javnih sredstava, pa se upisuju oba.
Promet je izvan maloprodajnog objekta
Projektuješ sajt za firmu, vodiš im knjige, izlaziš na terensku intervenciju, isporučuješ robu direktno u njihov magacin. Kupac je pravno lice ili preduzetnik, prometa u maloprodajnom objektu nema, pa po članu 3 to nije promet na malo. Izdaješ fakturu, bez fiskalnog uređaja.
Za paušalca koji radi i sa firmama i sa fizičkim licima to znači da u istom mesecu izdaje i fakture i fiskalne račune. Taj slučaj smo razložili na primerima u tekstu da li paušalac mora da ima fiskalnu kasu.
Šta mora da piše na fakturi
Za obveznike PDV-a spisak obaveznih podataka računa propisuje član 42 Zakona o PDV-u. Paušalac nije obveznik PDV-a, pa mu zakon ne nameće isti spisak, ali račun svejedno sadrži iste podatke, jer je osnov za upis u KPO knjigu i za priznavanje troška kod kupca.
- Broj računa i datum izdavanja
- Tvoji podaci: naziv, adresa, PIB, matični broj
- Podaci kupca: naziv, adresa, PIB i matični broj
- Opis i količina robe ili usluge, jedinična cena i ukupan iznos
- Datum prometa, odnosno period u kom je usluga izvršena
- Način i rok plaćanja, sa brojem tvog poslovnog računa
- Napomena da PDV nije obračunat, uz pozivanje na status malog obveznika po članu 33 Zakona o PDV-u
Ta poslednja stavka nije formalnost. Član 44 Zakona o PDV-u kaže da lice koje u računu iskaže PDV, a nije bilo dužno da ga obračuna, duguje iskazani iznos i ne može da ga ispravi. Jedno pogrešno polje u programu za fakturisanje tako postaje obaveza prema državi.
E-faktura i SEF: koga obaveza stvarno hvata
Zakon o elektronskom fakturisanju u članu 3 obavezu izdavanja elektronske fakture vezuje za četiri kombinacije: subjekti privatnog sektora među sobom, privatni sektor prema javnom, javni prema privatnom i javni sektor među sobom, uz poreske punomoćnike stranih lica.
Ključ je u definiciji iz člana 2: subjekt privatnog sektora je obveznik PDV-a. Ako nisi u sistemu PDV-a, ta obaveza te ne hvata, pa firmi kojoj fakturišeš možeš poslati običnu fakturu mejlom.
Postoji i treća kategorija: dobrovoljni korisnik. To je obveznik poreza na prihod od samostalne delatnosti ili obveznik poreza na dobit koji nije ni javni ni privatni sektor po zakonu, a prijavi se za korišćenje sistema. I tu je odredba koju paušalci najčešće otkriju prepozno: obveznik poreza na prihod od samostalne delatnosti prijavljuje se za korišćenje sistema elektronskih faktura pre podnošenja zahteva za isplatu subjektu javnog sektora.
Prevedeno na praksu: ako radiš za školu, dom zdravlja, opštinu, javno preduzeće ili bilo kog budžetskog korisnika, bez prijave na SEF i bez e-fakture nema naplate. Isporuka je izvršena, a račun nema kako da uđe u njihov sistem.
Dve stvari koje vredi znati pre prijave:
- Prijava nije za jednu fakturu. Dobrovoljni korisnik koristi sistem elektronskih faktura u tekućoj i narednoj kalendarskoj godini.
- Primalac ima rok od 15 dana da e-fakturu prihvati ili odbije. Elektronske fakture subjekata privatnog sektora čuvaju se deset godina od isteka godine izdavanja.
Kako SEF izgleda iznutra, od registracije do slanja prve fakture, opisali smo u tekstu o obavezama i rizicima SEF-a.
Promet na malo ne ide na SEF, osim u dva slučaja
Član 3 Zakona o elektronskom fakturisanju izričito kaže da obaveza izdavanja elektronske fakture ne postoji za promet na malo i primljeni avans za promet na malo u skladu sa zakonom kojim se uređuje fiskalizacija. Fiskalni račun je tu dovoljan, i to nezavisno od toga što je kupac korisnik SEF-a.
Iz tog izuzetka zakon vadi dva slučaja:
- Korporacijska kartica. Promet na malo koji se vrši imaocu korporacijske kartice, i primljeni avans za taj promet, ide i na SEF.
- Javni sektor na zahtev. Promet na malo subjektu javnog sektora ide na SEF ako je taj subjekt podneo zahtev za izdavanje elektronske fakture u roku od sedam dana od dana izvršenog prometa na malo.
Postupak u drugom slučaju uređuje član 198a Pravilnika o porezu na dodatu vrednost. Prvo se izda fiskalni račun. Ako javna ustanova zatraži e-fakturu, zahtev mora da sadrži broj fiskalnog računa i izjavu da PDV iskazan u tom računu nije korišćen kao prethodni porez. Posle izdavanja e-fakture obveznik izdaje fiskalni račun refundacija, da isti promet ne bi bio evidentiran dva puta.
Taj postupak je pisan za obveznike PDV-a. Ako nisi u sistemu PDV-a, a javnoj ustanovi prodaješ na malo, pitaj kupca šta mu je potrebno i proveri sa Poreskom upravom pre nego što sam izdaš dva dokumenta za jedan promet.
A šta sa avansom
Avans prati isto pravilo kao i promet na koji se odnosi.
| Situacija | Dokument za avans |
|---|---|
| Fizičko lice uplati unapred | Fiskalni račun vrste avans, pa konačni račun za promet sa pozivom na njegov broj |
| Firma uplati unapred, promet nije na malo | Avansna faktura, a za obveznike PDV-a e-faktura kroz SEF |
| Avans za promet na malo | Samo fiskalni račun, e-faktura se za njega ne izdaje |
Rokovi i zatvaranje avansa konačnim računom razloženi su u tekstu o avansnom fiskalnom računu.
Česte greške
| Greška | Zašto je greška |
|---|---|
| Fizičko lice platilo na račun, izdata samo faktura | Član 4 Zakona o fiskalizaciji traži fiskalni račun nezavisno od načina plaćanja |
| Firma kupila u radnji, izdat fiskalni račun bez PIB-a kupca | Identifikacija kupca je obavezan podatak po članu 5, a posle izdavanja se ne dopisuje |
| Za isti promet na malo izdat i fiskalni račun i e-faktura | Promet na malo je izuzet od obaveze e-fakture, pa je to dvostruko evidentiranje |
| Paušalac iskazao PDV na fakturi | Po članu 44 Zakona o PDV-u duguje iskazani iznos i ne može da ga ispravi |
| Rad za javno preduzeće bez prijave na SEF | Prijava ide pre podnošenja zahteva za isplatu, inače naplata staje |
| Prijava na SEF „samo za jednu fakturu“ | Dobrovoljni korisnik koristi sistem tekuću i narednu kalendarsku godinu |
| Predračun poslat kao dokaz o prometu | Predračun nije ni fiskalni račun ni faktura i nosi natpis da nije fiskalni račun |
Gde je tu ePreduzetnik aplikacija
Da ne bude zabune. ePreduzetnik aplikacija nije fiskalna kasa i ne izdaje fiskalne račune. U njoj vodiš fakture i avansne fakture prema firmama, troškove i KPO knjigu, a u PRO paketu i slanje i prijem e-faktura kroz SEF. Fiskalni računi idu kroz ESIR, i ta dva sistema rade jedno pored drugog.
Izvori
- Zakon o fiskalizaciji, članovi 3, 4 i 5, Službeni glasnik RS broj 153/2020, 96/2021, 138/2022 i 80/2026: paragraf.rs, nezvanično prečišćen tekst na mfin.gov.rs
- Zakon o elektronskom fakturisanju, članovi 1, 2, 3, 5, 10 i 15, Službeni glasnik RS broj 44/2021, 129/2021, 138/2022, 92/2023, 94/2024, 109/2025 i 80/2026: paragraf.rs
- Zakon o porezu na dodatu vrednost, članovi 33, 42 i 44: paragraf.rs
- Pravilnik o porezu na dodatu vrednost, član 198a (promet na malo subjektu javnog sektora, Službeni glasnik RS broj 59/2022): paragraf.rs
- Poreska uprava, „Šifarnik jedinstvenog identifikacionog broja kupca“, sekcija eFiskalizacija i korisnička uputstva: purs.gov.rs
- Ministarstvo finansija, portal Sistema elektronskih faktura, uputstva i pitanja i odgovori: efaktura.gov.rs
Ako ti se pojavi slučaj koji ne liči ni na jedan od gornjih, pitanje se postavlja Poreskoj upravi preko kontakt centra na 0700 700 007 ili preko poreskog sandučeta na portalu ePorezi, a za SEF postoji podrška Ministarstva finansija na 011 7777 600. Ovaj tekst je informativan i ne zamenjuje mišljenje Poreske uprave ni savet knjigovođe.
Često postavljana pitanja
Koja je razlika između fiskalnog računa, fakture i e-fakture?
Fiskalni račun se izdaje za promet na malo preko elektronskog fiskalnog uređaja i uređuje ga Zakon o fiskalizaciji. Faktura je račun za promet firmi i preduzetniku koji nije promet na malo. E-faktura je ta ista faktura u elektronskom obliku, izdata kroz Sistem elektronskih faktura, i uređuje je Zakon o elektronskom fakturisanju. Fiskalizacija i SEF su dva odvojena režima koja se, uz dva izuzetka, ne preklapaju.
Da li fizičkom licu mogu da izdam fakturu umesto fiskalnog računa?
Ne. Promet dobara i usluga fizičkim licima je promet na malo po članu 3 Zakona o fiskalizaciji, a član 4 traži da se svaki takav promet evidentira preko elektronskog fiskalnog uređaja nezavisno od načina plaćanja. Fakturu možeš poslati kao pratilac, radi plaćanja, ali ona ne zamenjuje fiskalni račun.
Fizičko lice mi je uplatilo na poslovni račun, treba li fiskalni račun?
Treba. Način plaćanja nije uslov za fiskalizaciju, nego samo podatak koji se upisuje u račun. Zakon izričito kaže nezavisno od načina plaćanja, pa uplata na tekući račun od fizičkog lica ne skida obavezu izdavanja fiskalnog računa.
Da li firmi izdajem fiskalni račun ili fakturu?
Zavisi od toga gde se promet dogodio. Ako firma kupuje u tvom maloprodajnom objektu, to je promet na malo i izdaje se fiskalni račun sa identifikacijom kupca. Ako je promet izvršen izvan maloprodajnog objekta, a kupac je pravno lice ili preduzetnik, po članu 3 stav 3 Zakona o fiskalizaciji to nije promet na malo i izdaje se faktura.
Kako se na fiskalni račun upisuje PIB firme kupca?
Kao šifra, dvotačka i broj. Po šifarniku Poreske uprave šifra 10 je PIB domaćeg pravnog lica, pa se upisuje u obliku 10:111222333. Šifra 11 je JMBG fizičkog lica koje obavlja samostalnu delatnost, a šifra 12 je PIB zajedno sa jedinstvenim brojem korisnika javnih sredstava. Identifikacija se ne dopisuje posle izdavanja računa, pa PIB treba uzeti pre potpisivanja.
Mora li paušalac da izdaje elektronske fakture?
Po članu 3 Zakona o elektronskom fakturisanju obaveza postoji za subjekte privatnog sektora, a subjekt privatnog sektora je po članu 2 obveznik PDV-a. Paušalac koji nije u sistemu PDV-a nije obavezan korisnik i firmama može da izdaje običnu fakturu. Izuzetak je naplata od javnog sektora, gde se prijava na SEF traži pre podnošenja zahteva za isplatu.
Radim za javno preduzeće, šta mi treba?
Prijava na Sistem elektronskih faktura i e-faktura. Zakon o elektronskom fakturisanju propisuje da se obveznik poreza na prihod od samostalne delatnosti prijavljuje za korišćenje sistema pre podnošenja zahteva za isplatu subjektu javnog sektora. Bez toga račun nema kako da uđe u njihov sistem, pa ni naplate nema.
Mogu li da se prijavim na SEF samo za jednu fakturu?
Ne. Dobrovoljni korisnik je u obavezi da koristi sistem elektronskih faktura u tekućoj i narednoj kalendarskoj godini. Prijava se zato ne radi na brzinu, nego kada znaš da ćeš poslovati sa javnim sektorom ili sa korisnicima SEF-a.
Da li za promet na malo treba i e-faktura?
Po pravilu ne. Član 3 Zakona o elektronskom fakturisanju izuzima promet na malo i primljeni avans za promet na malo, pa je fiskalni račun dovoljan i kada je kupac korisnik SEF-a. Dva su izuzetka: promet imaocu korporacijske kartice i promet subjektu javnog sektora ako je taj subjekt podneo zahtev za e-fakturu u roku od sedam dana od dana prometa.
Šta ako sam greškom na fakturi iskazao PDV, a nisam obveznik?
Po članu 44 Zakona o porezu na dodatu vrednost lice koje u računu iskaže PDV, a nije bilo dužno da ga obračuna, dužno je da plati iskazani iznos i ne može da ispravi iskazani PDV. Zato na fakturi paušalca stoji napomena da PDV nije obračunat, uz pozivanje na status malog obveznika po članu 33 istog zakona.
