Poreske oznake na fiskalnom računu: Ђ, Е, А i Г
Slovo pored cene na fiskalnom računu nije slučajno. To je poreska oznaka i ona govori i tebi i Poreskoj upravi po kojoj stopi je stavka oporezovana. U Srbiji ih je četiri, sve su ćirilična slova, a paušalac koristi samo jednu.
- Ђ je opšta stopa PDV-a 20 odsto, Е je posebna stopa 10 odsto
- А sa stopom 0 odsto koriste lica koja nisu u registru obveznika PDV-a, dakle i paušalci
- Г sa stopom 0 odsto je za promet oslobođen PDV-a, i koristi ga obveznik PDV-a
- Ako lice van sistema PDV-a iskaže PDV na računu, po članu 44 Zakona o PDV-u duguje ga i ne može da ga ispravi
Kratak odgovor
Pored svake stavke na fiskalnom računu stoji jedno slovo. To je poreska oznaka i ona kaže po kojoj poreskoj stopi je ta stavka oporezovana. U Srbiji se u produkcionom sistemu koriste četiri oznake i sve su ćirilična slova:
- Ђ za opštu stopu PDV-a od 20 odsto;
- Е za posebnu stopu PDV-a od 10 odsto;
- А za promet lica koje nije upisano u registar obveznika PDV-a, stopa 0 odsto;
- Г za promet koji je oslobođen PDV-a, stopa 0 odsto.
Ako si paušalac i nisi u sistemu PDV-a, tvoja oznaka je А, na svakom artiklu i na svakoj usluzi.
Šta je poreska oznaka i odakle dolazi
Oznaka nije ukras na papiru. Zakon o fiskalizaciji u članu 5 nabraja obavezne elemente fiskalnog računa i u tački 6 traži da za svaku stavku stoje naziv, šifra, količina, jedinica mere, cena, oznaka poreske stope i vrednost prometa. Tačke 7, 8 i 9 istog člana traže specifikaciju poreskih stopa, iznos poreza po stopama i ukupan iznos poreza. Znači, ceo obračun na računu visi o tom jednom slovu.
Oznake ne određuje ni proizvođač kase ni ti. Pravilnik o vrstama fiskalnih računa, tipovima transakcija, načinima plaćanja, pozivanju na broj drugog dokumenta i pojedinostima ostalih elemenata fiskalnog računa u članu 5 kaže da oznake za poreske stope definiše i administrira Sistem za upravljanje fiskalizacijom, poznat kao SUF, a da elektronski fiskalni uređaj podatke o stopama koje su za njega od značaja preuzima iz tog sistema. Prosto rečeno, tvoj uređaj ih skine.
Četiri oznake koje se koriste u Srbiji
Zvanični spisak je u dokumentu Poreske uprave „Poreske oznake, nazivi i vrednosti stopa za SUF produkciju“, u verziji od 31. oktobra 2021, koji se preuzima sa stranice korisničkih uputstava u sekciji eFiskalizacija.
| Oznaka | Skraćenica u sistemu | Stopa | Na šta se stavlja |
|---|---|---|---|
| Ђ | О-ПДВ | 20,00% | promet oporezovan po opštoj stopi PDV-a |
| Е | П-ПДВ | 10,00% | promet oporezovan po posebnoj stopi PDV-a |
| А | Није у ПДВ | 0,00% | promet lica koje nije upisano u registar obveznika PDV-a |
| Г | Без ПДВ | 0,00% | promet koji je oslobođen PDV-a |
Dve oznake nose stopu nula, ali nisu isto i ne mogu da se zamene. Ta razlika je razlog zbog kog se ovaj tekst uopšte piše.
Zašto su oznake ćirilična slova
U dokumentu Poreske uprave stoji jedna rečenica koju je lako preskočiti: ESIR mora da koristi ćirilično pismo za obeležavanje poreske oznake. Zato na računu piše Ђ, Е, А i Г, a ne Dj, E, A i G.
Ćirilično А i Е izgledaju isto kao latinično A i E, pa na štampanom računu ta dva slova ne prave zabunu. Prave je u tabelama i u fajlovima. Ako artikle uvoziš iz tabele, proveri da je u koloni sa oznakom ćirilično slovo, jer latinično sistem ne prepoznaje kao ispravnu oznaku.
Ђ i Е: oznake za obveznike PDV-a
Ove dve oznake prate poreske stope iz Zakona o PDV-u. Član 23 propisuje opštu stopu od 20 odsto i posebnu stopu od 10 odsto. Posebna stopa važi za tačno nabrojan promet: hleb i pekarske proizvode, mleko i mlečne proizvode, voće i povrće, meso i ribu, lekove, udžbenike, dnevne novine, ogrevno drvo, vodu za piće, smeštaj u ugostiteljskim objektima, prevoz putnika i još nekoliko grupa.
Praktično, kod obveznika PDV-a jedan račun često nosi dve ili tri oznake. Poreska uprava u odgovorima na najčešća pitanja o eFiskalizaciji daje primer iz hotelijerstva u kom se na istom računu vide smeštaj sa oznakom Е i stopom 10 odsto, doručak sa oznakom Ђ i stopom 20 odsto i boravišna taksa sa oznakom Г i stopom 0 odsto.
Zato se katalog ne postavlja tako što sve staviš pod jednu oznaku. Ako u istoj radnji prodaješ i hranu i piće, ili i knjige i kancelarijski materijal, stopa se proverava po artiklu.
А: oznaka paušalca i svakog malog obveznika
Ovo je oznaka koja se najviše traži i oko koje se najviše greši. Napomena u dokumentu Poreske uprave je nedvosmislena: stopu А koriste lica koja nisu upisana u registar obveznika PDV-a.
Ko su ta lica? Po članu 33 Zakona o PDV-u mali poreski obveznik je lice čiji ukupan promet dobara i usluga u prethodnih 12 meseci nije bio veći od 8.000.000 dinara i koje se nije dobrovoljno opredelilo za plaćanje PDV-a. Takvo lice ne obračunava PDV za svoj promet i ne iskazuje ga u računima. Velika većina paušalaca je u toj grupi.
Zbog toga kod paušalca svaka stavka u katalogu nosi oznaku А i stopu 0 odsto, bez obzira na to šta prodaje. Frizerska usluga, kilo jabuka i sat konsultacija kod paušalca idu pod isto slovo. Nema podele po vrsti robe, jer podela postoji samo unutar sistema PDV-a.
Jedna zamka u razmišljanju: oznaka А ne znači da si oslobođen PDV-a. Znači da nisi u sistemu PDV-a, što je drugo pravno stanje. Kada paušalac uopšte ima obavezu da izdaje fiskalne račune, razloženo je u tekstu o tome da li paušalac mora da ima fiskalnu kasu.
Г: oslobođeno PDV-a, ali unutar sistema
Oznaku Г koristi obveznik PDV-a kada prodaje nešto što po zakonu ne nosi PDV. Stopa je nula, ali razlog je drugačiji: nije stvar u tome da prodavac nije u sistemu, nego u tome da je taj konkretan promet oslobođen.
Iz kombinacije oznaka na tvojim računima Poreska uprava čita i tvoj status, ne samo nulu u koloni poreza. Zato zamena А i Г nije bezazlena, čak i kada je iznos poreza u oba slučaja nula.
Kako se oznaka bira u ESIR-u
Iz uputstva Poreske uprave za aplikaciju ESIR Poreska uprava RS dve stvari treba znati unapred.
Listu aktivnih poreskih stopa ne unosiš ti. Ona dolazi iz sertifikata bezbednosnog elementa i u aplikaciji se ne može menjati. U podešavanjima, u delu Porezi, samo vidiš koje oznake su ti dostupne. Ako oznaka koju očekuješ ne postoji na listi, problem nije u aplikaciji nego u podacima o tebi u sistemu, pa se rešava kod Poreske uprave. Kako se element dobija i obnavlja, piše u vodiču o bezbednosnom elementu.
Aplikacija ne dodeljuje poresku stopu sama. Kada dodaješ artikal u katalog, oznaku biraš ručno, klikom na odgovarajuću stopu. To je najčešće mesto gde greška uđe u sistem, a onda se ponavlja na svakom računu do kraja. Ceo postupak podešavanja, od kataloga do prvog računa, prošli smo korak po korak u vodiču za besplatnu ESIR aplikaciju Poreske uprave.
Šta se dešava ako paušalac izda račun sa PDV-om
Ovo je najskuplja greška u celoj temi, pa ide zasebno.
Zakon o PDV-u u članu 44 kaže da lice koje nije obveznik PDV-a, a u računu iskaže PDV, duguje taj iskazani PDV. Sledeći stav ide dalje: takvo lice ne može da ispravi iskazani iznos poreza. Dakle nema storniranja koje to briše, nema novog računa koji popravlja stvar, nema izjave kupca kojom se situacija rešava.
Prevedeno na kasu: ako u ESIR-u greškom staviš oznaku Ђ na artikal, a nisi u sistemu PDV-a, na svakom takvom računu si iskazao PDV koji zatim duguješ, iako tih 20 odsto nikada nisi naplatio od kupca. Zato se oznaka proverava pre prvog računa, a ne kada knjigovođa sabere mesec.
Pogrešna oznaka ima i drugo lice. Član 15 Zakona o fiskalizaciji među prekršaje stavlja i izdavanje fiskalnog računa koji sadrži neispravne podatke koji utiču na visinu poreske obaveze. Oznaka stope je upravo takav podatak.
Kako oznaka izgleda na samom računu
Na štampanom računu oznaka stoji uz svaku stavku, obično na kraju reda sa cenom. Ispod spiska stavki ide specifikacija poreza: za svaku upotrebljenu stopu vide se naziv stope, njena vrednost u procentima i iznos poreza po toj stopi, a zatim ukupan iznos poreza kao zbir po svim stopama.
Kod paušalca ta specifikacija izgleda kratko: jedna stopa, А, nula odsto, ukupan porez nula. To je ispravno i tako treba da bude. Isto vidi i kupac kada skenira QR kod i račun se otvori na portalu Poreske uprave.
Šta se menja kada uđeš u sistem PDV-a
Kada pređeš prag od 8.000.000 dinara u prethodnih 12 meseci ili se dobrovoljno prijaviš za PDV, oznaka А ti više ne odgovara. Pošto stope dolaze iz sistema, promena ne ide tako što sam prekucaš slovo u aplikaciji. Kada se tvoj status u Poreskoj upravi promeni, uređaj kroz sistem dobija listu stopa koja odgovara novom statusu, a ti onda prolaziš kroz katalog i svakom artiklu dodeljuješ Ђ ili Е. Ako se nova lista ne pojavi, pitanje ide Poreskoj upravi, ne prodavcu kase.
Ovaj korak se lako zaboravi jer se prag često pređe usred meseca. Dan kada postaneš obveznik PDV-a je i dan kada katalog mora da se prođe ponovo.
Najčešće greške sa poreskim oznakama
| Greška | Zašto je problem |
|---|---|
| Ceo katalog pod jednom oznakom kod obveznika PDV-a | Stope se razlikuju po artiklu, a pogrešna stopa menja visinu poreske obaveze i ulazi u prekršaj iz člana 15 |
| Oznaka Г umesto А kod paušalca | Г označava oslobođenje unutar sistema PDV-a, a ne status lica koje u sistemu nije |
| Oznaka Ђ ili Е kod lica van sistema PDV-a | Iskazani PDV se duguje i po članu 44 Zakona o PDV-u ne može da se ispravi |
| Latinično A ili E u fajlu za uvoz artikala | Oznake su ćirilična slova, latinično slovo sistem ne prihvata kao ispravnu oznaku |
| Čekanje na knjigovođu posle prvog obračuna | Greška se u međuvremenu ponavlja na svakom računu, a iskazani PDV se ne ispravlja naknadno |
| Ulazak u PDV bez prolaska kroz katalog | Artikli ostaju pod starom oznakom, pa računi izlaze sa stopom koja ne odgovara tvom statusu |
Gde je tu ePreduzetnik aplikacija
Vredi ponoviti ono što se često pomeša. ePreduzetnik aplikacija nije fiskalna kasa i ne izdaje fiskalne račune, pa u njoj nema poreskih oznaka za fiskalizaciju. Ona vodi fakture, troškove i KPO knjigu, a fiskalni računi idu kroz ESIR. To su dva odvojena sistema koja rade jedno pored drugog.
Izvori
- Poreska uprava, dokument „Пореске ознаке, називи и вредности стопа за СУФ продукцију“ (verzija 31.10.2021), sekcija eFiskalizacija, korisnička uputstva: purs.gov.rs
- Zakon o fiskalizaciji, članovi 5 i 15, Službeni glasnik RS broj 153/2020, 96/2021, 138/2022 i 80/2026: paragraf.rs
- Pravilnik o vrstama fiskalnih računa, tipovima transakcija, načinima plaćanja, pozivanju na broj drugog dokumenta i pojedinostima ostalih elemenata fiskalnog računa, član 5, Službeni glasnik RS broj 31/2021, 99/2021, 10/2022, 49/2022, 50/2022 i 57/2022: paragraf.rs, nezvanično prečišćen tekst na mfin.gov.rs
- Zakon o porezu na dodatu vrednost, članovi 23, 33 i 44: paragraf.rs
- Poreska uprava, uputstvo za android aplikaciju ESIR Poreska uprava RS: purs.gov.rs
- Poreska uprava, odgovori na najčešća pitanja o eFiskalizaciji: purs.gov.rs
Ako nisi siguran koja oznaka ide na tvoj promet, pitanje se postavlja Poreskoj upravi preko kontakt centra na 0700 700 007 ili preko poreskog sandučeta na portalu ePorezi. Ovaj tekst je informativan i ne zamenjuje mišljenje Poreske uprave ni savet knjigovođe.
Često postavljana pitanja
Koju poresku oznaku stavlja paušalac na fiskalni račun?
Paušalac koji nije upisan u registar obveznika PDV-a koristi oznaku А, sa stopom 0 odsto. Tako piše u dokumentu Poreske uprave sa nazivima i vrednostima stopa za produkciono okruženje: stopu А koriste lica koja nisu upisana u registar obveznika PDV-a. Oznaka je ista za svaki artikal i svaku uslugu, bez obzira na to šta prodaješ.
Šta znače oznake Ђ, Е, А i Г na fiskalnom računu?
Ђ je opšta stopa PDV-a od 20 odsto. Е je posebna stopa PDV-a od 10 odsto. А je stopa 0 odsto za promet lica koje nije upisano u registar obveznika PDV-a. Г je stopa 0 odsto za promet koji je oslobođen PDV-a. To su četiri oznake koje se koriste u produkcionom okruženju Sistema za upravljanje fiskalizacijom.
Koja je razlika između oznake А i oznake Г, kada su obe 0 odsto?
Razlika je u pravnom osnovu. Oznaka А znači da prodavac nije u sistemu PDV-a, pa PDV i ne obračunava. Oznaka Г znači da je prodavac obveznik PDV-a, ali je taj konkretan promet oslobođen PDV-a. Iznos poreza je u oba slučaja nula, ali se oznake ne mogu zamenjivati jer iz njih Poreska uprava čita status obveznika.
Zašto su poreske oznake ćirilična slova?
Zato što to zahteva Poreska uprava. U dokumentu o poreskim oznakama za produkciono okruženje stoji da ESIR mora da koristi ćirilično pismo za obeležavanje poreske oznake. Zbog toga je na računu Ђ, a ne Dj. Ćirilično А i Е izgledaju kao latinično A i E, pa na to treba pripaziti kada artikle uvoziš iz tabele.
Može li na jednom fiskalnom računu da stoji više poreskih stopa?
Može. Kod obveznika PDV-a to je uobičajeno, jer se stopa vezuje za artikal, ne za račun. Poreska uprava u odgovorima na najčešća pitanja daje primer računa u hotelijerstvu na kom su smeštaj sa oznakom Е i stopom 10 odsto, doručak sa oznakom Ђ i stopom 20 odsto i boravišna taksa sa oznakom Г i stopom 0 odsto. U specifikaciji ispod stavki ide iznos poreza po svakoj upotrebljenoj stopi.
Šta se dešava ako paušalac greškom iskaže PDV na fiskalnom računu?
Po članu 44 Zakona o porezu na dodatu vrednost lice koje nije obveznik PDV-a, a u računu iskaže PDV, dužno je da plati iskazani PDV. Isti član propisuje i da takvo lice ne može da ispravi iskazani iznos poreza. Dakle iznos se duguje čak i ako ga nikada nisi naplatio od kupca, a naknadna ispravka nije predviđena. Zato oznaku treba proveriti pre prvog izdatog računa.
Mogu li sam da dodam poresku oznaku u ESIR aplikaciju?
Ne. Lista aktivnih poreskih stopa dolazi iz sertifikata bezbednosnog elementa i u aplikaciji se ne može menjati. U podešavanjima, u delu Porezi, samo vidiš koje su ti oznake dostupne. Ako oznaka koju očekuješ ne postoji, to se rešava kod Poreske uprave, a ne u aplikaciji.
Da li ESIR sam dodeljuje poresku stopu artiklu?
Ne. Uputstvo Poreske uprave za aplikaciju ESIR Poreska uprava RS izričito kaže da aplikacija ne primenjuje poreske stope na artikle iz kataloga automatski. Oznaku biraš ručno kada dodaješ ili menjaš artikal, pa je vredi proveriti za svaku stavku u katalogu.
Šta menjam na kasi kada uđem u sistem PDV-a?
Oznaka А ti tada više ne odgovara. Pošto stope dolaze iz Sistema za upravljanje fiskalizacijom, ne prekucavaš slovo ručno: kada se tvoj status u Poreskoj upravi promeni, uređaj kroz sistem dobija listu stopa za novi status. Posle toga prolaziš kroz ceo katalog i svakom artiklu dodeljuješ Ђ ili Е, u zavisnosti od stope za taj promet.
Gde je zvanični spisak poreskih oznaka?
U sekciji eFiskalizacija na sajtu Poreske uprave, među korisničkim uputstvima, pod nazivom Poreske oznake za SUF produkciono okruženje. Pravni osnov je član 5 Pravilnika o vrstama fiskalnih računa, po kom oznake za poreske stope definiše i administrira Sistem za upravljanje fiskalizacijom, a fiskalni uređaj ih preuzima iz tog sistema.
