Usvojene izmene poreskih zakona: šta preduzetnici treba da pripreme do 2027. godine

Skupština Srbije usvojila je paket izmena više poreskih i pratećih zakona, a deo novih pravila stupa na snagu odmah, dok će se najveći deo primenjivati tek od 2027. godine. Za preduzetnike i vlasnike firmi to nije samo još jedna administrativna vest, već signal da se poreski i knjigovodstveni sistem dodatno digitalizuje, ali i da država istovremeno pooštrava kontrolu nad onima koji pravilima pokušavaju da zaobiđu sistem.

U praksi, ovakve izmene najviše zanimaju one koji rade sa PDV-om, često izdaju račune, koriste elektronsko fakturisanje ili imaju robu koja prati složeniju logistiku. Ako vodite mali biznis, ovo je trenutak da proverite kako vam knjigovodstvo, fiskalna oprema i interne procedure funkcionišu danas, jer će deo obaveza uskoro biti tehnički zahtevniji nego što su bili do sada.

Šta se menja kod fiskalizacije

Najglasnija poruka iz usvojenih izmena odnosi se na fiskalizaciju i borbu protiv neispravnih ili lažnih fiskalnih računa. Ako je QR kod na računu generisan van sistema Poreske uprave, ako vodi ka pogrešnom računu ili ako podaci na računu ne odgovaraju stvarnom prometu, može uslediti zabrana obavljanja delatnosti u trajanju do godinu dana. Kod prodaje na manifestacijama, takva zabrana traje do završetka same manifestacije.

Za preduzetnike to znači da više nema mesta za improvizaciju sa fiskalnim računima. Svaka nepravilnost koja je ranije možda prolazila kao tehnička greška sada može da se tumači kao ozbiljan prekršaj. Posebno su izloženi maloprodaja, ugostiteljstvo, uslužne delatnosti i svi koji rade u dinamici gde se računi izdaju brzo, pod pritiskom i uz više zaposlenih.

Ovo je dobar trenutak da vlasnici firmi ne gledaju samo u softver, već i u ljude koji ga koriste. Ako kasa, POS sistem ili fiskalna aplikacija nisu pravilno podešeni, rizik nije samo u kazni, nego i u privremenom zatvaranju, što za mali biznis može biti skuplje od same novčane sankcije.

Nova pravila za elektronsko fakturisanje i PDV

Izmene Zakona o elektronskom fakturisanju donose nekoliko važnih novina za obveznike PDV-a. Posebno je bitno pravilo za nabavke od poljoprivrednika koji nisu u sistemu PDV-a. Takve nabavke moraće da se evidentiraju zbirno za poreski period, najkasnije do 12. dana narednog meseca, uz mogućnost naknadne korekcije evidencije.

Za firme koje otkupljuju poljoprivredne i šumske proizvode ili koriste poljoprivredne usluge, ovo znači više discipline u evidenciji i veći pritisak na internu organizaciju. Ako do sada te nabavke nisu vođene uredno, od 2027. godine biće daleko teže da se naknadno ispravljaju propusti bez posledica.

Još jedna važna promena je to što će u sistemu elektronskih faktura biti dostupni i podaci o prekograničnom prometu robe, odnosno o uvozu, izvozu, dopremanju i otpremanju. Ti podaci će se povlačiti iz sistema Uprave carina, što za firme koje rade sa uvozom i izvozom znači bolju povezanost između carinskih i poreskih evidencija. Drugim rečima, manje je prostora da se podaci vode “na dve strane” i da se razlike otkrivaju tek naknadno.

Većina ovih odredbi primenjivaće se od 1. januara 2027. godine, dok će elektronsko evidentiranje nabavke od poljoprivrednika i lista carinskih deklaracija za izvoz početi od 1. jula 2027. To preduzetnicima ostavlja vreme da prilagode računovodstvene procese, ali ne i razlog da to odlažu do poslednjeg trenutka.

Elektronske otpremnice dobijaju širi okvir

Menja se i zakon o elektronskim otpremnicama, i to tako što se proširuje lista roba i kretanja na koja se pravila ne primenjuju. Među izuzecima su, između ostalog, manje količine robe kupljene u maloprodaji za reprezentaciju, kao i vrednosni vaučeri, akcizne markice, novac, novine i časopisi.

Za firme to znači da sistem nije zamišljen da bude jednako strog za svaku vrstu robe. Ipak, za većinu poslovnih subjekata koji redovno prevoze robu i oslanjaju se na logistiku, elektronska otpremnica postaje još jedno mesto gde se mora voditi računa o proceduri. Posebno je važno za distributere, veleprodaju i firme sa sopstvenim transportom da provere kako se njihovi uobičajeni tokovi robe uklapaju u nova pravila.

Za prevoznike koji ne mogu da pristupe sistemu elektronskih otpremnica predviđena je mogućnost da dokument prikažu putem QR koda, ali uz uslov da pošiljalac spoljašnji prikaz otpremnice unese u sistem pre početka transporta. Ako taj dokument ne bude unet u roku, uvodi se i prekršajna odgovornost. U prevodu, tehnologija jeste fleksibilnija, ali odgovornost ostaje na pošiljaocu i onome ko organizuje transport.

Do 1. januara 2027. greške u podacima iskazanim u elektronskim otpremnicama i prijemnicama neće se uzimati u obzir tokom nadzora. To je važan prelazni period, jer firmama daje prostor da testiraju sistem i isprave interne procedure pre nego što kontrola postane stroža.

Šta se menja u poreskom postupku

Izmene Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji možda su tehnički najmanje vidljive, ali za poslovanje mogu biti vrlo važne. Jedna od ključnih novina jeste mogućnost da Poreska uprava u određenim situacijama sama podnese poresku prijavu umesto obveznika, uključujući prijavu godišnjeg poreza na dohodak građana i prijavu PDV-a.

To je važna poruka svima koji računaju da će administrativni propust ostati bez posledica. Ako sistem bude imao mogućnost da prijavu popuni umesto vas, to ne znači da ste rasterećeni obaveze, već da država želi da smanji prostor za kašnjenja i neažurnost. Za preduzetnike i mala preduzeća to praktično znači da će urednost poslovnih podataka postati još bitnija, jer se sve više oslanja na povezane evidencije i digitalne tragove.

Produženje roka za podnošenje poreske prijave automatski znači i produženje roka za plaćanje obaveze, što može biti korisno za likvidnost, ali samo ako se planira unapred. Zahtev za produženje moraće da se podnosi posebno za svaki poreski oblik i svaki poreski period, pa se na to ne može gledati kao na opšte odlaganje obaveza.

Ukinuto je i ograničenje prema kojem je izmenjena poreska prijava mogla da se podnese najviše dva puta. To je dobra vest za one koji zaista rade u kompleksnim uslovima i povremeno moraju da ispravljaju greške, ali ne treba zaboraviti da višestruke izmene prijava i dalje signaliziraju slabost u internim kontrolama.

Privremena rešenja, akcize i još stroža disciplina

Nova pravila preciziraju i postupanje sa privremenim poreskim rešenjima. Ako Poreska uprava u roku od tri godine ne donese novo rešenje kojim bi zamenila privremeno, obaveza utvrđena tim privremenim rešenjem smatraće se konačnom. Za preduzetnike to znači da ne treba da se oslanjaju na to da će neka stavka ostati otvorena unedogled. U poreskom sistemu rokovi sve više postaju granice posle kojih obaveza dobija čvrst oblik.

Promene se odnose i na akcize. Poreska uprava će moći po službenoj dužnosti da koristi preplatu sa jednog akciznog računa za namirenje dospelih, a neplaćenih obaveza po drugom računu, a višak preplate može se primeniti i na druge dospele akcizne obaveze. To je administrativno efikasnije, ali za firme koje posluju u segmentima sa akcizama znači da se više ne može računati na to da će svaka uplata ostati “zaključana” na jednom mestu.

Takođe je preciziran i obračun kamate kada u poreskoj kontroli bude utvrđena razlika u poreskoj obavezi. To je još jedan signal da se sistem zatvara i da će greške u obračunu imati jasniji finansijski epilog.

Šta preduzetnici treba da urade sada

Ako ste vlasnik male firme, paušalac ili PDV obveznik, najvažnije je da ove izmene ne posmatrate kao daleku budućnost. Iako većina pravila počinje da se primenjuje tek od 2027. godine, priprema mora da krene ranije, jer će za mnoge firme najveći posao biti usklađivanje softvera, obuka zaposlenih i dogovor sa knjigovođom o novim internim procedurama.

Najpraktičnije je da već sada uradite tri stvari: proverite da li fiskalni uređaji i softver rade bez greške, uskladite način vođenja PDV i E-faktura sa knjigovodstvom i pregledajte tokove robe ako imate isporuke, uvoz, izvoz ili transport. Ako poslujete sa poljoprivrednicima, obavezno proverite kako ćete zbirno evidentirati te nabavke i ko je u firmi zadužen za rokove.

Za firme koje rade sa većim brojem transakcija, posebno korisno može biti da naprave internu listu rizika: gde se mogu pojaviti pogrešni računi, ko potvrđuje otpremnice, kako se čuvaju podaci za PDV i ko reaguje ako sistem zakasni ili pogrešno prenese podatke. To nije birokratija radi birokratije, nego način da se smanji rizik od prekida rada i kazni.

Ako želite da šire sagledate kako poreske i regulatorne promene utiču na svakodnevno poslovanje, korisno je pogledati i poreski kalendar, kao i tekstove o tome kako da izaberete knjigovodstvenu agenciju i kada vam je zaista potreban poreski savetnik.

Suština ovih izmena je jednostavna: država traži više tačnosti, više digitalne discipline i manje improvizacije. Za preduzetnike koji već uredno vode poslovanje to može biti prilika da dodatno učvrste procese i smanje greške. Za one koji posao i dalje vode “na osećaj”, ovo je upozorenje da se prostor za popravni smanjuje. Ko na vreme sredi evidencije, uštedeće sebi i novac i vreme kada nova pravila zaista počnu da važe.