Pišeš i sam prodaješ svoje knjige? To je 90.03, a ne trgovina

Ako si napisao knjigu i prodaješ je sam, pretežna šifra je 90.03 Umetničko stvaralaštvo i ona može paušalno. Prodaja sopstvenih knjiga nije trgovina na malo, jer zakon paušal dopušta i obvezniku koji prodaje isključivo svoje proizvode. Čim u ponudu uđu tuđa izdanja, to je trgovina i paušal pada.

Šifre koje dolaze u obzir

Pitanje se gotovo uvek postavlja isto: napisao sam knjigu, dao je u štampu i prodajem je preko sajta, Instagrama i na sajmovima, pa da li mi treba trgovinska šifra i šta se dešava sa paušalom. Zamka je u tome što prodaja robe fizičkim licima zvuči kao trgovina, a ovde po pravilu nije.

Iznosi su okvir za Beograd iz naše baze i služe za poređenje, ne kao obračun. Zavise od opštine i od toga koliko dugo radnja postoji, jer Uredba o paušalnom oporezivanju daje umanjenja u prve tri godine. Tačan iznos za svoju adresu izvuci kroz paušal kalkulator sa unapred izabranom šifrom 90.03.

Autor ili izdavač: tu je cela razlika

Klasifikacija ovde ne gleda ni format knjige ni to ko je štampa, nego ulogu u kojoj zarađuješ.

Zvanični opis grupe 90.03 Umetničko stvaralaštvo izričito obuhvata aktivnosti pisaca, u svim oblastima, uključujući beletristiku i tehničke tekstove. Tu su i samostalni umetnici, slobodni novinari i umetnički kritičari, kao i konzervacija i restauracija umetničkih dela, među kojima se pominju i knjige. Ako si ti izvor dela, ovo je tvoja grupa.

Opis grupe 58.11 Izdavanje knjiga pokriva izdavanje knjiga u štampanom, elektronskom i audio obliku ili na internetu, zatim brošure, rečnike, enciklopedije, atlase, mape i karte. Suština te delatnosti je izdavački posao: biraš delo, dogovaraš se sa autorom i izdanje stavljaš na tržište. Zato ista ta grupa u napomeni „ne obuhvata“ izričito izuzima proizvode slobodnih umetnika i upućuje na 90.03.

Praktično pravilo: ako objavljuješ samo svoje knjige, upiši 90.03. Čim počneš da objavljuješ i tuđa dela i gradiš izdavački katalog, pretežna delatnost ti prelazi u 58.11. Oba puta su paušalna, pa izbor nije pitanje preživljavanja paušala nego tačnosti i iznosa, a razlika u okvirnom mesečnom zaduženju za Beograd je oko 8.000 dinara. Licence za pisanje nema, a preduzetnik u APR i upisuje samo pretežnu delatnost.

Šta može paušalno, a šta ne

Član 40 stav 2 Zakona o porezu na dohodak građana nabraja ko nema pravo na paušalno oporezivanje. Tačka 1 isključuje reklamiranje i istraživanje tržišta, tačka 2 trgovinu na veliko i trgovinu na malo, hotele i restorane, finansijsko posredovanje i poslove sa nekretninama, tačka 3 onoga u čiju delatnost ulažu druga lica, tačka 4 obveznika sa prometom iznad 6.000.000 dinara, a tačka 5 obveznika PDV-a. Stav 3 ostavlja izuzetak samo za trgovinu i ugostiteljstvo u kiosku, prikolici ili sličnom montažnom ili pokretnom objektu.

Ključ za pisca je stav 4 istog člana. On, saglasno uslovima iz prethodnih stavova, paušal priznaje i obvezniku koji u okviru svoje delatnosti prodaje isključivo sopstvene proizvode. Knjiga koju si napisao i dao u štampu na svoje ime je tvoj proizvod, pa njena prodaja ne pretvara tvoju delatnost u trgovinu na malo. Zato ti za prodaju svojih knjiga ne treba ni 47.61 ni 47.91, a dobro je i što ti ne trebaju: nijedna od tih grupa nije u Prilogu 1 Uredbe o paušalnom oporezivanju, pa sa njima paušala nema.

I 90.03 i 58.11 jesu u Prilogu 1. Koeficijent za 90.03 je 2,142, a za 58.11 2,557, što su upravo brojevi iz kojih izlaze iznosi u tabeli.

Granica se prelazi na dva načina. Prvi je asortiman: dovoljno je da uz svoje knjige počneš da prodaješ tuđa izdanja, knjižarsku galanteriju ili bilo koju robu koju nisi sam proizveo i obavljaš trgovinu na malo. Zakon se vezuje za obavljanje delatnosti, a ne za upisanu šifru, pa te ne štiti to što u rešenju piše 90.03, i praga nema. Drugi je rast: granica od 6.000.000 dinara prometa je niska za autora koji probije tržište ili proda prava u inostranstvu.

Kasa, ISBN i obavezni primerak

Fiskalna kasa je mesto gde se autori najčešće iznenade. Uredba o određivanju delatnosti kod čijeg obavljanja ne postoji obaveza evidentiranja prometa na malo preko elektronskog fiskalnog uređaja ne navodi ni 90.03 ni 58.11 među izuzetim delatnostima, pa izuzeća po delatnosti nemaš. Zakon o fiskalizaciji u članu 3 kao predmet fiskalizacije određuje promet na malo, to jest promet robe i usluga fizičkim licima. Iz toga izlazi podela: ako knjige fakturišeš knjižarama, izdavačima i firmama, prometa na malo nema, a čim knjigu prodaš čitaocu, preko sajta, Instagrama ili na sajmu, imaš promet na malo i obavezu elektronskog fiskalnog uređaja. Uplata na tekući račun te ne oslobađa.

Ako sam objavljuješ, nosiš i izdavačke obaveze. ISBN dodeljuje Nacionalna ISBN agencija pri Narodnoj biblioteci Srbije, a ista biblioteka izrađuje i CIP zapis, za šta se dostavlja kompletna publikacija pripremljena za štampu i popunjen obrazac. Zakon o obaveznom primerku publikacija u članu 7 propisuje da se Narodnoj biblioteci Srbije dostavlja šest primeraka, a obveznici sa sedištem ili prebivalištem u Vojvodini to rade preko Biblioteke Matice srpske. Član 9 daje rok: najkasnije sedam dana posle štampanja, a pre stavljanja u promet, i troškove nosi izdavač. Obaveza važi i za elektronske publikacije, uključujući one objavljene na internetu.

Najčešće zablude

Pišem knjige, znači treba mi 58.11. Ne, ne po zvaničnom opisu. Grupa 58.11 u napomeni izuzima proizvode slobodnih umetnika i upućuje na 90.03. Izdavaštvo je posao biranja i plasiranja dela, a ne pisanja. Dok objavljuješ samo sebe, ti si autor.

Prodaja preko sajta mora da ide pod 47.91. Ne ako prodaješ svoje knjige. Kanal prodaje ne menja prirodu delatnosti, a 47.91 bi te izbacio iz paušala jer te grupe nema u Prilogu 1. Grupa 47.91 postaje tvoja priča samo ako otvoriš vebshop sa tuđim izdanjima, a tu pomaže naša strana o šifri delatnosti za onlajn prodaju i vebshop.

Mogu da preprodam i par tuđih knjiga, to je sitnica. Član 40 stav 2 tačka 2 ne poznaje sitnice i ne postavlja prag. Dovoljno je da trgovinu obavljaš da bi pravo na paušal prestalo, pa tuđa izdanja ili prodavaj kao posrednik u ime izdavača uz proviziju ili računaj na prelazak na knjige.

Naplaćujem na račun, pa mi kasa ne treba. Način plaćanja ne utiče na obavezu. Odlučuje to kome prodaješ: fizičko lice znači promet na malo i fiskalni račun, bez obzira na to da li je platilo karticom, gotovinom ili uplatnicom.

Honorar od izdavača znači da mi treba radnja. Ne mora. Kada izdavač otkupi prava i isplati autorski honorar, to je prihod od autorskih i srodnih prava i oporezuje se po pravilima za te prihode, uz normirane troškove, bez registrovane radnje. Radnja ima smisla kada sam prodaješ knjige, redovno i u svoje ime, ili kada uz knjige naplaćuješ predavanja, radionice i tekstove.

Šta konkretno da izabereš

Pišeš i prodaješ isključivo svoja dela, u štampi, kao e-knjigu ili audio izdanje: 90.03. Objavljuješ i tuđe autore i gradiš katalog: 58.11. Izdaješ periodiku: 58.14. Držiš knjižaru ili vebshop sa tuđim izdanjima: 47.61 ili 47.91, i tada paušala nema. Radiš koričenje za druge: 18.14.

Ako radiš više stvari, kao pretežnu upiši onu od koje očekuješ najviše prihoda, jer Uredba o paušalnom oporezivanju pretežnom smatra i delatnost od koje si ostvario viši prihod. Pretežnu šifru menjaj kada se odnos prihoda stvarno promeni, a ne unapred.

Jedna stvar za kalendar. Uredba o Klasifikaciji delatnosti objavljena u Službenom glasniku RS broj 91/2026 uvodi novu klasifikaciju od 1. januara 2027, a APR usklađivanje sprovodi po službenoj dužnosti, bez naknade i bez posebnog rešenja. Za autore je to važnije nego za većinu, jer se 90.03 ne preslikava u jednu grupu nego se deli, a književno stvaralaštvo ide u novu grupu 90.11. Kada ti se stara šifra deli na više novih, promenu dodeljene šifre možeš da zatražiš bez naknade, pa posle usklađivanja proveri šta ti je upisano. Šta tebe čeka možeš da vidiš u pretrazi novih šifara delatnosti od 2027.

Izvori

• Zakon o porezu na dohodak građana, član 40 stav 2, stav 3 i stav 4
• Uredba o bližim uslovima, kriterijumima i elementima za paušalno oporezivanje obveznika poreza na prihode od samostalne delatnosti, Prilog 1, šifre 9003 i 5811
• Uredba o klasifikaciji delatnosti, opisi i napomene za grupe 90.03, 58.11, 58.14, 58.19, 18.14, 47.61 i 47.91
• Uredba o određivanju delatnosti kod čijeg obavljanja ne postoji obaveza evidentiranja prometa na malo preko elektronskog fiskalnog uređaja
• Zakon o obaveznom primerku publikacija, članovi 5 do 9
• Narodna biblioteka Srbije, korisne informacije za izdavače, ISBN i CIP

Tekst je informativan i ne zamenjuje savet knjigovođe ili poreskog savetnika. Pre registracije proveri uslove za svoju opštinu i svoj konkretan posao.